Dentro del ámbito fiscal, una de las confusiones más frecuentes y potencialmente graves frente a la Agencia Tributaria suele surgir al no diferenciar correctamente entre los conceptos de gasto y erogación. Esta falta de claridad puede ocasionar errores en la presentación de la declaración de impuestos, generando discrepancias que deriven en sanciones, revisiones o incluso auditorías de parte de Hacienda. Comprender en profundidad la naturaleza de ambos términos, su utilización técnica y sus efectos en la contabilidad fiscal es esencial para quienes tienen actividades empresariales o profesionales.
Conceptos fundamentales: ¿Qué es un gasto y qué es una erogación?
En la contabilidad y la normativa fiscal, aunque muchos utilizan ambos conceptos como sinónimos, existe una distinción crucial:
- Gasto: Se refiere al consumo de un recurso que está vinculado a la obtención de ingresos o a la operación normal de la actividad económica, reconocido en la contabilidad y reflejado en los resultados de un periodo determinado. Un gasto permite deducir una determinada cantidad de los ingresos sujetos a impuestos, siempre que cumpla ciertas condiciones legales y de justificación.
- Erogación: Es la salida efectiva de dinero o recursos financieros para cubrir una obligación, bien sea de forma inmediata (al contado) o diferida (a crédito). La erogación puede o no estar relacionada con un gasto contable o deducible: puede tratarse, por ejemplo, de un pago cuyo reconocimiento fiscal corresponde a otro periodo.
Por tanto, aunque en ambos casos hay movimiento de recursos, no toda erogación es un gasto deducible. Esta diferencia es central y fundamental para estar en regla con el fisco y evitar problemas con Hacienda.
Implicaciones fiscales: por qué la diferencia importa frente a Hacienda
La Agencia Tributaria exige que los gastos deducibles cumplan ciertos requisitos básicos: estar directamente relacionados con la actividad económica, estar correctamente reflejados en la contabilidad, contar con soporte documental adecuado y no estar expresamente excluidos por la normativa fiscal vigente. Esto implica que reconocer como gasto una erogación que no cumpla estos requisitos puede llevar a que Hacienda la considere “no deducible” y, en consecuencia, a la regularización de impuestos y a sanciones.
Por ejemplo, un pago a un proveedor realizado en efectivo en diciembre, por una factura emitida en noviembre y cuya mercancía se recibió ese mismo mes, corresponde contablemente a noviembre. Si el contribuyente contabiliza la erogación en diciembre como gasto deducible, puede incurrir en una discrepancia, ya que la deducción fiscal depende del gasto reconocido en el periodo correcto y no de la fecha del pago.
Este tipo de errores también puede afectar la elaboración de los estados financieros y las declaraciones de impuestos, principalmente en los modelos de estimación directa (por ejemplo, IRPF para autónomos o sociedades, según el régimen aplicable).
Errores frecuentes y sus consecuencias
La confusión entre gasto y erogación suele producir varios errores comunes:
- Incluir como gasto deducible pagos que, en realidad, corresponden a inversiones o a conceptos no permitidos fiscalmente, lo que genera un riesgo de ajuste fiscal.
- Presentar gastos deducibles fuera del periodo fiscal correspondiente, por ende mismatching fiscal y contable que puede llamar la atención en una revisión o auditoría.
- Omitir el reconocimiento contable de ciertos gastos, pensando que basta con justificar la erogación del dinero, lo que deriva en la pérdida de beneficios fiscales.
- Registrar erogaciones como gasto cuando en realidad corresponden a una devolución, un anticipo o un préstamo, confundiéndose con los conceptos de flujo de caja.
Además, confundir estos conceptos impacta directamente sobre el cálculo del resultado fiscal, que determina, por ejemplo, cuánto se paga de Impuesto sobre la Renta o de Impuesto sobre Sociedades.
Buenas prácticas para evitar problemas fiscales
Para evitar discrepancias con Hacienda y evitar sanciones, es recomendable seguir algunas prácticas clave:
- Diferenciar claramente en la contabilidad los conceptos de gasto, erogación, costo, inversión y pago. Cada uno tiene efectos fiscales distintos y su uso impreciso complica el cierre fiscal.
- Registrar correctamente los gastos deducibles sólo cuando cumplan lo dispuesto en la normativa: vinculación con la actividad, contabilización adecuada y justificación documental.
- Mantener todos los soportes documentales (facturas, recibos, contratos) y asegurarse de que reflejan con precisión la realidad económica y fiscal de las operaciones.
- Atender a la periodificación contable: los gastos se registran en el periodo en que se devengan, no necesariamente cuando se paga la erogación.
- Utilizar programas o herramientas de facturación y contabilidad que ayuden a automatizar las distinciones y reduzcan el margen de error humano.
En resumen, la diferencia entre gasto y erogación no es un mero tecnicismo, sino una cuestión con profundas implicaciones fiscales y legales. Entenderla a fondo es crítico para un correcto cumplimiento tributario. Si tienes dudas sobre si una cierta salida de dinero califica como gasto deducible, es recomendable consultar a un especialista o revisar la normativa fiscal aplicable.
En el ámbito jurídico y contable, términos como gasto y erogación tienen definiciones precisas y estrictas. Ignorar estas diferencias puede conducir no solo a problemas con Hacienda sino también a la imposibilidad de defender deducciones ante una inspección. Implementar controles internos, revisar periódicamente la política de registro contable y la documentación justificativa, y estar al día con los requisitos legales es la mejor estrategia para evitar errores costosos y mantener una gestión fiscal sana.
